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國稅函[2008]85號  2008年1月29日  廣西天華編輯

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
　　為加強企業所得稅征收管理，實現新、老企業所得稅制的有效銜接，現就做好2007年度企業所得稅匯算清繳工作通知如下：
　　一、高度重視2007年度的企業所得稅匯算清繳工作
　　企業所得稅匯算清繳，是企業所得稅征收管理工作的重要組成部分，既是納稅人履行納稅義務的體現，也是對稅務機關企業所得稅征管工作的檢驗。2007年度是執行原內資、外資企業所得稅制度的最后一年，該年度的企業所得稅匯算清繳工作承前啟后，十分重要。做好2007年度企業所得稅匯算清繳工作可以有效貫徹依法治稅原則，落實原內、外資企業所得稅的各項政策，維護納稅人合法權益，堵塞稅收日常征管漏洞。稅務機關通過匯算清繳工作，可以進一步掌握納稅人的具體情況，為貫徹落實新企業所得稅法打好基礎。各級稅務機關要高度重視2007年度的企業所得稅匯算清繳工作，加強領導，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認真做好各項工作。
　　二、做好匯算清繳工作中的新、老稅制銜接
　　新的企業所得稅法從今年1月1日起開始實施，各地要按照依法治稅原則的要求，認真做好匯算清繳工作中新、老稅制的銜接工作。
　　（一）適用政策和程序分別按新、老稅制執行。2007年度匯算清繳適用的企業所得稅各項政策，仍按照原內、外資企業所得稅的有關規定執行。同時，根據有利于納稅人的原則，匯算清繳的期限按照新企業所得稅法第五十四條第三款的規定執行，即企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
　　（二）認真、嚴格核實稅基。新的企業所得稅法降低了稅率，規范了稅前扣除。各級稅務機關在2007年度的匯算清繳工作中，應當按照“核實稅基”的要求，認真、嚴格執行原企業所得稅制，特別要重點審核企業有無違反權責發生制原則、有意減少2007年收入、增大成本和費用等情況，防止企業違反稅法規定人為調節2007年度應納稅所得額，從而少繳企業所得稅。
　　（三）加強外資企業分支（營業）機構匯總納稅管理。各地要按照《國家稅務總局關于金稅工程三期省級實施方案第二次審核情況的通報》（國稅函[2007]23號）的要求，加強外資企業分支（營業）機構匯總納稅的前期管理工作。匯繳機構所在地主管稅務機關在接受企業年度企業所得稅匯總或合并申報后，應于2008年5月31日前為納稅人開具《外商投資企業和外國企業匯總或合并申報企業所得稅證明》；企業所屬各分支機構（營業機構）應于2008年6月30日前，將該證明及其年度申報表和會計報表送交其所在地主管稅務機關。
　　（四）進一步優化工作流程。認真落實“兩個減負”工作，對能夠通過綜合征管軟件或匯繳軟件提取的匯算清繳數據資料，一律不得要求基層單位和納稅人再單獨上報。對征收管理各環節間可以信息共享的資料，應按照《國家稅務總局關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知》（國稅函[2007]1077號）附件4《辦理納稅人涉稅事項操作指南》的要求，結合各地的崗責設置做好配置，不得要求納稅人重復報送。
　　三、繼續做好外資企業所得稅匯算清繳軟件的升級和運用工作
　　為加強納稅評估和稅務審計，2007年對外資企業所得稅匯算清繳軟件加掛了企業財務決算報表和企業與其關聯企業間交易申報附表，在各地試用并取得了良好效果。今年，稅務總局將按照財政部門的財務決算報表規范，對軟件中的相關報表參數進行升級，使申報軟件具有讀取企業通過財務軟件或其他財務決算報表填報軟件生成的Excel數據文件功能。各級稅務機關要加強宣傳和輔導，在2007年度企業所得稅年度申報中，統一指導納稅人全面填報上述報表，盡量為納稅人的填報工作減輕負擔。
　　四、做好匯算清繳工作結束后的各項后續工作
　　2007年度的企業所得稅匯算清繳工作結束后，各級稅務機關要認真做好各項后續工作。
　　（一）認真組織企業所得稅納稅評估、專項檢查等后續管理工作，進一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業所得稅違法犯罪行為，為新企業所得稅法的順利實施創造良好條件。
　　（二）及時報送匯算清繳匯總表及總結報告。對匯算清繳相關數據、資料及時進行統計、分析。使用稅務總局統一開發的企業所得稅匯算清繳軟件，按照匯算清繳匯總表的口徑、結構和內容，按時完成相關報表的報送工作，并附匯算清繳工作報告。
　　（三）匯算清繳數據的上報和傳遞，應使用軟盤、移動存儲設備或光盤等存儲介質，按規定時間和要求報送稅務總局。各地向稅務總局上報匯算清繳工作總結（報告）時，只需報送電子文檔和匯繳數據，不再報送紙制資料。
　　（四）內資企業所得稅匯算清繳匯總表及匯算清繳總結的時間、內容，應按照《國家稅務總局關于印發（企業所得稅匯算清繳管理辦法）的通知》（國稅發[2005]200號）的要求上報。外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳數據、報表及總結上報時間、內容，按2006年度匯算清繳的有關要求上報。