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附件：中國注冊會計師協會關于推動會計師事務所做大做強的意見（征求意見稿）
中國注冊會計師協會
二OO六年九月二十八日
附件：中國注冊會計師協會關于推動會計師事務所做大做強的意見（征求意見稿）
中國注冊會計師行業恢復重建以來，在黨中央、國務院的親切關懷下，在財政部及地方財政部門的正確領導和直接指導下，開拓創新，銳意進取，不斷推進自身建設，在法制建設、隊伍培養、機構建設、專業建設、質量提升、市場開發與拓展等方面都取得了長足進步。為適應我國社會主義市場經濟體制的加快發展，貫徹落實“十一五”規劃對行業提出的新要求，服務于企業“走出去”戰略，進一步推進注冊會計師行業建設，實現會計師事務所（以下簡稱事務所）做大做強的目標，全面提高注冊會計師行業服務于改革開放、經濟社會發展的能力，特提出如下意見。
一、做大做強是注冊會計師行業順應我國社會主義市場經濟條件下企業不斷發展壯大的必然要求
1．事務所做大做強，是我國社會主義市場經濟快速發展、企業規模不斷擴大的現實需要。改革開放以來，中國經濟得到快速發展，企業規模不斷擴大，一批規模大、實力強的大型企業迅速崛起。企業的規模化發展需要有與之相適應的事務所提供相應的專業服務。
2．事務所做大做強，是我國當前經濟活動日益深化和市場需求多元化的客觀需要。企業規模擴大、業務多元化、服務需求多樣化，使得企業對會計師事務所的專業服務需求正在超出傳統的財務報表審計服務，而要求提供包括內部控制鑒證、企業估值、稅務代理、司法會計鑒證、破產清算管理、財務咨詢、管理咨詢、戰略籌劃等在內的多元化專業服務。為此，客觀上要求事務所做大做強，不斷提高自身專業研發能力、資源整合能力、信息處理能力以及專業服務領域開拓能力。
3．事務所做大做強，是中國企業國際化發展和參與國際市場競爭的需要。吸引跨國投資與中國企業走出國門并行，中國企業不斷融入國際市場，是我國當前對外開放形勢的一個重要特征。中國企業實施走出去戰略，需要中國事務所憑借其專業優勢，不斷發揮信息導向、國際鑒證、戰略咨詢等重要作用。同時，中國經濟國際化的深入發展，也使中國會計服務市場成為世界會計服務市場的一部分，中國事務所參與國際會計市場服務與競爭顯得十分必要。加快事務所做大做強，是中國注冊會計師行業更好地服務于中國企業國際化戰略，成功應對國際會計市場競爭的必然選擇。
二、事務所做大做強的總體目標
4．事務所做大做強的總體目標是：以“十一五”規劃提出的全面建設小康社會的戰略目標為指導，以市場需求為導向，堅持科學發展觀，充分發揮注冊會計師行業自身的創業精神和進取精神，不斷實現機制創新和技術創新，在形成事務所規模和地域合理布局、整體素質全面提升的同時，用5至10年的時間，發展培育 10家能夠服務于中國企業走出去戰略、提供跨國經營綜合性專業服務的國際化事務所；發展培育100家能夠為大型企業、企業集團提供綜合性專業服務的大型事務所。
三、內涵發展與合并聯合并舉，積極推動事務所規模調整，不斷探索規模化發展的方式和途徑
5．內涵發展和合并聯合是事務所實現規模化發展的有效途徑。要在鼓勵支持事務所通過自身內涵發展、擴大規模，實現做大做強目標的同時，鼓勵和支持事務所走合并聯合之路。要探索和總結合并、聯合等做大做強的有效途徑；倡導事務所之間、事務所與其他專業服務機構之間、事務所與境外專業服務機構之間的合作。
6．事務所做大做強，以專業服務能力、質量控制能力和專業競爭能力的提高為目標，不單純追求規模擴大。要在實現機構之間合并聯合的同時，十分重視文化理念的認同。通過內部管理制度的整合，以統一品牌、統一執業網絡管理、統一質量控制和風險管理、統一人力資源管理和培訓、統一財務制度與分配、統一信息技術平臺為支持，實現提高專業服務能力、質量控制能力和專業競爭能力的目的。
7．加強政策協調，為事務所做大做強創造條件。各級注冊會計師協會要認真及時研究事務所規模化發展形勢，積極支持事務所在自愿、協商、依法基礎上進行的跨地區合并，切實幫助協調有關政策，及時有效地解決所遇到的問題。不得設置障礙，限制事務所跨地區執業和發展。
四、大力倡導和建設事務所合伙文化，不斷提升事務所內部治理水平、質量控制能力和持續發展能力
8．建立良好的合伙文化，是事務所做大做強的基石。有規模固然能夠成其大，但是，只有建立與“人合、知合”特征相適應的良好的合伙文化，才能成其強。在推動事務所規模化發展過程中，要處理好事務所做大做強的辨證關系，高度重視事務所合伙文化建設，倡導和樹立合作精神、全局視野、責任意識、包容胸懷和平等心態。只有牢固樹立合伙意識，不斷提升合伙文化，才能產生相乘的效果，打造出事務所的核心競爭力。
9．以質量控制為核心的內部治理機制建設，是事務所合伙文化建設的基礎和體現。要以貫徹實施《公司法》和《合伙企業法》為契機，建立健全以質量控制為核心，以決策程序、風險控制、員工培養、收益分配、執業網絡協調為重要內容的內部治理機制和內部管理制度。倡導大型事務所設立專門的技術支持部門、風險管理部門和信息技術部門，建立健全并有效實施質量控制規程。
10．加強事務所內部治理實踐的指導。要通過制定事務所內部治理規范體系，就事務所以“人合、知合”為特征的內部管理機構、決策程序與機制、業務標準與規程、風險控制責任、執業網絡行政管理與控制規程、財務制度、人力資源管理政策、員工培訓政策、合伙人（股東）薪酬政策、客戶管理政策、收費政策等提供全面指導。
五、進一步推進執業準則國際趨同的等效認同和執業資質的國際認可，不斷開拓事務所參與國際競爭的市場空間
11．深化執業準則國際趨同的成果，實現執業準則國際趨同的等效認同。會計審計準則體系的發布標志著中國注冊會計師執業準則國際趨同目標的實現，得到了國際社會的廣泛認可，也為中國經濟更好地加入世界經濟體系作出了貢獻。要在貫徹實施準則、狠抓培訓落實、不斷鞏固國際趨同成果的基礎上，不失時機地搞好國際趨同的等效認同。加快與包括歐盟、美國以及我國香港在內的會計職業組織及標準制定組織的溝通和談判，為中國注冊會計師走向國際市場創造技術條件。
12．加強與境外證券監管機構的合作，實現中國注冊會計師執業資質的認同。在中國企業境外上市以及在境外開拓市場的對外開放新形勢下，服務于中國企業走出去戰略，既是中國對外開放的利益所在，也是中國注冊會計師開拓國際市場、參與國際競爭的巨大機遇。要推動中國注冊會計師執業資質的國際認同。
13．建立和加入國際網絡是事務所國際化發展的重要途徑。事務所要因地制宜，著重文化認同，通過建立境外代表處，發展國際成員所、聯系所，以及加入國際網絡等方式，積極探索國際化發展道路，開辟和拓展國際市場，為中國企業走出去提供服務。
六、全面實施行業人才戰略，加快行業領軍人才培養，為事務所做大做強提供人才條件
14．行業做大做強，人才是根本。要全面貫徹實施《中國注冊會計師協會關于加強行業人才培養工作的指導意見》，要在轉換健全繼續教育制度和機制，全面提升注冊會計師專業素質、執業能力和職業道德水平的基礎上，重點抓好行業領軍人才和行業后備人才的培養。要用5至10年的時間，培養1000名能夠承擔國際化業務的高級專業人才和大型事務所高級管理人才。
15．要加快制定《中國注冊會計師勝任能力指南》。要以指南為指導，密切會計教育與職業人才培養的關系；改革和完善我國注冊會計師資格考試制度、執業資格認可制度、后續教育制度，強化注冊會計師執業勝任能力教育，確立終身教育的職業理念；借鑒國際會計職業組織的相關標準和方法，加速提升中國注冊會計師人才培養的國際化水平。
16．行業領軍人才培養要有新舉措。要在總結和完善行業領軍人才選拔和培養機制的同時，鼓勵和支持中國注冊會計師參加境外行業組織的執業資格考試；加強與境外行業組織在培訓、執業標準、考試等領域的合作與交流，大力培養具有境外執業資格的國際化人才。
17．事務所要下大力氣做好人才的培養和儲備工作。要以《中國注冊會計師協會關于加強行業人才培養工作的指導意見》為指導，高度重視，科學規劃，加大投入，完善人才使用、培養、吸引、晉級、進出、激勵機制，為人才的成長營造良好的氛圍和環境。積極吸引、招募在國外取得會計審計專業學歷、執業資格的學生和專業人士加入執業隊伍，為事務所承擔國際業務提供人力資源保證。
七、推動改善行業法律環境、政策環境、市場環境等執業環境
18．不斷推動改善注冊會計師行業法律環境。繼續加大力度，積極配合立法機構，推動完善或出臺《注冊會計師法》、《反洗錢法》、《反壟斷法》等相關法律規范，為注冊會計師行業的市場職能定位、明晰權利義務、規范執業行為等，提供堅實的法律保障；繼續研究、協調和推動落實《公司法》、《證券法》、《破產法》、《合伙企業法》等有關公司法定審計、上市公司審計、破產清算管理人、合伙企業審計驗證等制度安排，進一步開發業務和市場。
19．研究推動特殊的普通合伙實施有關問題，為從根本上解決事務所“人合”組織體制，實現體制創新提供保證。進一步加強對《合伙企業法》、《公司法》、《注冊會計師法》等法律法規中有關事務所組織形式銜接問題的研究，為各種組織形式之間的轉變創造條件。要切實加強對落實《合伙會計師事務所協議范本》、《有限責任會計師事務所章程范本》的指導，以協議、章程修訂為契機，幫助和引導事務所實現組織體制和內部治理機制的轉變。
20．研究推動有關行業政策、措施的建立和完善。按國民待遇原則不斷完善會計市場開放體制；推動建立合理的審計相關服務價格體系，促進形成符合行業特點的執業收費價格機制；推動完善職業風險基金制度和職業保險制度，提高事務所抵御風險能力；推動完善行業稅收制度、執業法律責任制度和責任鑒定機制，公平行業稅負與執業責任；推動審計業務市場招投標行為的規范，遏制壓價、索取回扣、收受賄賂等不正當競爭行為；加強行業宣傳和溝通，推動包括國有和國有控股銀行在內的企業注冊會計師聘用制度的完善，為注冊會計師開拓高端市場創造平等的競爭環境。
21．總結完善事務所信息發布制度。要在深入分析排名規律和社會效果的基礎上，研究建立客觀反映事務所執業質量和執業能力的綜合評價制度，指導和引導事務所朝著規模化、專業化的方向發展。
八、切實提高會員服務意識，不斷提升行業服務水平
22．在行業做大做強的努力中，注冊會計師協會處于十分重要的地位，擔負著重要職責。注冊會計師協會要密切關注事務所做大做強中遇到的新問題，出現的新現象和新需求，急會員所急，想會員所想。對于事務所做大做強過程中遇到的各種問題，能解決的，及時幫助解決；一時不能解決的，也要研究尋求解決的途徑和辦法。
注冊會計師協會要正確引導本地事務所規模發展，在推動大中小事務所合理布局的前提下，積極為規模化發展牽線搭橋，提供各類信息服務；推動解決事務所合并中遇到的資格承繼、人員流動、工商登記等問題；有條件的省份，可以采取積極的政策和手段，鼓勵和支持事務所做大做強；要及時總結本地區事務所規模化發展的好典型，介紹相關成功的經驗，加強輿論宣傳；要下大力氣協調和推動有關方面，努力改善事務所的執業環境。
23．不斷完善會員服務與管理體系。注冊會計師協會要建立和完善包括注冊、培訓、能力測試、維權、專業咨詢、業務質量檢查、紀律懲戒、誠信檔案管理等在內的會員管理與服務體系。在推動事務所做大做強的同時，要服務好中小事務所，為它們提供信息咨詢、市場開拓、技術支持和人才培訓等服務。要大力規范會計市場競爭秩序，糾正違背職業道德等不正當競爭行為，堅決懲戒有損行業聲譽的行為，營造健康、有序的行業內部環境。
要積極配合有關部門的工作，如為黨組織推薦注冊會計師隊伍中的先進分子，推動注冊會計師優秀人才進入人大、政協以及通過其他各種途徑參政議政，為國家經濟建設發揮更大的作用。
24．開展大規模審計作業技術系統的研究、開發與推廣。審計技術的計算機化，是適應財務會計信息電子化、提高審計質量的現實要求。為此，要積極開展計算機審計技術的研究和開發工作。積極支持事務所應用和推廣先進的審計軟件。同時，組織依托社會力量進行技術咨詢，為大型事務所應用和推廣相關計算機審計技術提供服務。
要大力強化行業信息化建設，建立通暢的信息渠道，進一步實現行業管理和服務工作的信息化，并進一步做好為事務所提供法規信息、市場信息、人才信息等綜合信息服務的工作。
25．注冊會計師事業的發展離不開理論指導。要深入研究事務所規模化發展的規律、發展壯大的內在動力和外部條件以及國際化發展的經驗。其中，既要總結我國注冊會計師行業發展的歷史，也要研究借鑒國外注冊會計師行業發展的經驗，更要關注和研究當前我國事務所做大做強實踐中的新現象、新問題，以期對事務所做大做強提供及時而有益的指導。
